一、政策明確：哪些費用可計入研發(fā)支出?

　　依據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)及廣州市2025年瞪羚申報指引，允許歸集的研發(fā)費用包括以下六大類：

　　1. 人員人工費用

　　• 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、五險一金、外聘研發(fā)人員勞務費;

　　• 注意：管理人員、生產(chǎn)人員不得計入，除非能明確分攤研發(fā)工時。

　　2. 直接投入費用

　　• 研發(fā)耗用的材料、燃料、動力費用;

　　• 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費;

　　• 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

　　3. 折舊與長期待攤費用

　　• 研發(fā)儀器、設備的折舊費;

　　• 研發(fā)場地的租賃費或折舊(需按使用面積合理分攤)。

　　4. 無形資產(chǎn)攤銷

　　• 用于研發(fā)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費用。

　　5. 新產(chǎn)品設計費、試驗費、論證評估費等。

　　6. 委托外部研發(fā)費用

　　• 委托境內(nèi)機構(gòu)或個人的研發(fā)費用，按實際發(fā)生額的80%計入;

　　• 委托境外研發(fā)費用不得超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費用的三分之二。

　　二、三大合規(guī)歸集原則：政策評審的核心關(guān)注點

　　廣州市科技主管部門在審核中重點核查以下三項原則：

　　1. 真實性原則

　　所有研發(fā)費用必須有真實業(yè)務支撐，如：

　　• 研發(fā)項目立項文件;

　　• 研發(fā)人員工時記錄或項目分工表;

　　• 材料領(lǐng)用單注明“用于XX研發(fā)項目”;

　　• 委外合同明確研發(fā)內(nèi)容與金額。

　　2. 一致性原則

　　• 瞪羚申報中的研發(fā)費用數(shù)據(jù)，須與企業(yè)所得稅匯算清繳表(A107012)、科技型中小企業(yè)入庫數(shù)據(jù)、高新技術(shù)企業(yè)年報等保持一致;

　　• 若存在差異，需提供合理說明，否則視為數(shù)據(jù)造假。

　　3. 可追溯性原則

　　• 費用需能對應到具體研發(fā)項目(建議設立“研發(fā)支出輔助賬”);

　　• 會計科目應設置“研發(fā)支出—費用化/資本化”明細，避免混入“管理費用”等科目。

　　三、實操建議：四步構(gòu)建合規(guī)研發(fā)費用體系

　　第一步：設立研發(fā)項目臺賬

　　每個研發(fā)項目單獨建檔，包含：立項報告、預算表、進度記錄、成果驗收材料。

　　第二步：規(guī)范會計核算

　　• 在財務系統(tǒng)中設置“研發(fā)支出”一級科目，并按項目、費用類型設二級明細;

　　• 每月歸集費用，避免年底“突擊入賬”。

　　第三步：編制研發(fā)費用輔助賬

　　參照國家稅務總局發(fā)布的《研發(fā)費用加計扣除輔助賬樣式》，按項目歸集人員、材料、折舊等支出，確保與納稅申報表邏輯一致。

　　第四步：出具專項說明或?qū)徲媹蟾?推薦)

　　• 對于營收規(guī)模較大或研發(fā)投入較高的企業(yè)，建議委托會計師事務所出具《研發(fā)費用專項審計報告》;

　　• 即使非強制，也能顯著提升材料可信度與評審得分。
 

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