我們現(xiàn)在的企業(yè)所得稅稅率是25%，目前申請了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，預(yù)計(jì)明年的企業(yè)所得稅稅率會(huì)按15%執(zhí)行，那么對今年所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異事項(xiàng)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債是否可以按照15%的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算并確認(rèn)？

【參考意見】

參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定：

第十七條 資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

第十八條 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

因此，如果適用稅率發(fā)生變化的，導(dǎo)致在某一期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)該對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量。公司預(yù)計(jì)將會(huì)獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，今年遞延所得稅的確認(rèn)可以按15%的企業(yè)所得稅率進(jìn)行計(jì)量。